2万亿减税降费背后：加重个人税、减轻企业税成税改大方向

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[摘要]最近，市场传言称，许多制造商关闭了仓库，等待4月1日的增值税减免。熊小年认为，有些企业确实想等半个月再开具发票，享受减税的好处，但他提醒企业要根据合同约定的付款日期等因素进行综合判断。

“我们决心将占增值税50%以上的制造业的增值税税率大幅降低3个百分点，并将建筑业等一些行业的增值税税率降低1个百分点。所有其他行业也确保它们只会减少。”3月15日，李克强总理在回答中外记者提问时，就减税和减费问题明确表态:4月1日，增值税下调，5月1日，社会保障率下调，全面推进。

今年的政府工作报告宣布了近2万亿元的减税和减费一揽子计划，远超市场预期。深化增值税改革是本轮减税、减费的“关键事件”。许多业内人士在接受《时代周刊》采访时表示，作为中国最大的税种，降低增值税税率将带来实质性的减税效果。

减税的效果是不同的

深圳一家服务企业的负责人告诉《泰晤士报》记者，目前该企业面临几大问题，如劳动力成本上升、原材料价格上涨、市场不稳定等。，利润空被压缩。“这次减税可以减轻企业的负担，更重要的是，给我们一种信心。”

佛山一家制造企业的负责人告诉《泰晤士报》记者，传统制造业的毛利率只有10%左右，而总体税负达到收入的3.5%左右，其中增值税所占比重相对较大。增值税税率下调后，企业税负有所减轻。不过，上述负责人也承认，负面降价的感觉因人而异:“客户往往因为发票税率下调而要求降价，但进项发票、水、电、油的价格实际上不会下调。”

“增值税采用以销项税减少进项税的方法。各企业的收入来源和成本构成不同，降低增值税税率的影响也不同。”普华永道中国税务总监熊小年告诉《时代周刊》。

根据熊小年的分析，以制造企业为例，假设收入的主要来源是商品销售，收入端的增值税税率将下降3个百分点，同时销项税也将下降。这时，如果企业的成本主要是机器设备，购买机器设备的进项税的下降将接近3个百分点；如果企业成本主要是人力，进项税可能变化不大。此外，市场地位、议价能力、发展阶段、固定资产更新周期等因素也会影响增值税税率下调后特定企业的应纳税额。

最近，市场传言称，许多制造商关闭了仓库，等待4月1日的增值税减免。熊小年认为，有些企业确实想等半个月再开具发票，享受减税的好处，但他提醒企业要根据合同约定的付款日期等因素进行综合判断。他建议企业重新审查与客户签订的销售合同，包括价格是否含税和交货时间，然后根据他们的议价能力和其他因素进行调整。

此外，“进出口退税”是增值税的重要特征之一，即对进口货物征收增值税以保证进口货物与国内货物之间的公平竞争，并对出口货物退还增值税以鼓励企业出口。武汉科技大学金融与证券研究所所长董登新告诉《时代周刊》记者，由于出口退税政策，增值税税率下调，这对国内出口企业影响不大，但主要影响的是非涉外企业。

为什么不降低企业所得税？

增值税是中国最大的税种。2018年，国家一般公共预算收入(即税收收入)为18.3万亿元。

熊小年认为，降低增值税税率将带来大幅减税，从而有效减轻市场参与者的实际负担，激发供应方企业创新和创业的活力，并通过再投资以乘数效应刺激经济增长。

与降低增值税税率的观点不同，全国社保基金理事会主席楼继伟认为企业所得税税率应该降低。楼继伟表示，增值税不是企业的负担，而是最终由消费者承担。

前述深圳服务企业负责人表示，除非企业有足够的议价能力，否则在市场竞争中很难将所得税的相关税负转嫁给消费者，最终只能靠自己消化。“目前，企业所得税的税率是25%，这是不低的。如果能减少，对企业肯定有好处。但是，对于亏损企业来说，所得税税率是没有意义的，增值税降低后，亏损企业可能就没有亏损了。”

据《泰晤士报》记者分析，董登新认为，对于低利润或亏损的企业，企业所得税的税负相对较轻。“企业所得税是根据企业的利润征收的，以前年度的亏损可以在纳税前冲抵。相比之下，无论企业盈利与否，只要营业收入增加，就必须缴纳增值税。”。

优化税制改革

除了降低税率，今年的政府工作报告强调，增值税应继续提高第三和第二税率，并简化税制。根据熊小年的分析，在高税率的情况下，税收管理和申报相对复杂，容易引起纳税人和税务局之间的纠纷。简化税收制度可以减轻企业遵守法规的压力。

董登新认为，税制改革的总方向是优化税收结构，即增加个人所得税和减少公司税。

所谓个人所得税是指对自然人征收的税收，如遗产税、财产税、房产税和个人所得税。“减轻企业的税收负担可以创造更多的就业机会，保障个人收入来源。董登新解释说:“增加个人税收负担可以使富人多缴税，穷人少缴税或不缴税，并缩小收入分配差距。”

目前，我国的个人所得税只是个人所得税，而公司税负担相对较重。熊小年认为，在大规模减税、减费的背景下，未来其他税种的税率可能会像增值税一样下调。其他税种可能会合并，但短期内没有具体的改革计划。“例如，与房地产相关的税收包括土地增值税和财产税。这些税收将来能否合并，可能需要研究。”

减税、减费任务重，时间紧。3月5日，国家税务总局发出通知，要求各级税务机关围绕减税目标迅速行动，扭转建设周期。3月8日，国家税务总局决定取消12项税收票证，实行减税、减费、减证政策，方便群众。

“现在可以说，真正的货币已经准备好了，我们绝不能让政策变得苍白无力。”李克强在3月15日强调。